環(huán)境保護(hù)稅法首次審議 機(jī)動(dòng)車、船舶污染免稅
醞釀多時(shí)的環(huán)保稅法終于露出“廬山真面目”。
8月29日，十二屆全國(guó)人大常委會(huì)第二十二次會(huì)議召開，《環(huán)境保護(hù)稅法（草案）》（以下簡(jiǎn)稱《草案》）首次向公眾公布，并將于9月2日進(jìn)行首次審議。
財(cái)政部部長(zhǎng)樓繼偉在向全國(guó)人大常委做《草案》說明時(shí)表示，此次立法的總體考慮是按照“稅負(fù)平移”的原則進(jìn)行環(huán)境保護(hù)費(fèi)改稅，突出解決重點(diǎn)問題，建立環(huán)境保護(hù)稅征管協(xié)作機(jī)制。
全國(guó)人大的一位工作人員對(duì)21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者分析，目前“費(fèi)改稅”提高了執(zhí)行的強(qiáng)制力，由于目前排污費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)尚不能完全反映企業(yè)的治污成本，所以對(duì)企業(yè)減排的促進(jìn)作用相對(duì)有限。
據(jù)樓繼偉介紹，對(duì)于各方面爭(zhēng)議比較大的對(duì)二氧化碳征收環(huán)境保護(hù)稅問題，暫不納入征收范圍。
機(jī)動(dòng)車免征環(huán)境保護(hù)稅
我國(guó)現(xiàn)行稅制共有18個(gè)稅種，其中與環(huán)境保護(hù)相關(guān)的有：資源稅、消費(fèi)稅、車輛購(gòu)置稅、車船稅、企業(yè)所得稅、增值稅、進(jìn)出口稅收等。
但此次立法并未整合這些相關(guān)稅種，而是按照“稅負(fù)平移”的原則，將現(xiàn)行排污費(fèi)制度向環(huán)保稅制度轉(zhuǎn)移。
2003年國(guó)務(wù)院公布的《排污費(fèi)征收使用管理?xiàng)l例》規(guī)定了排污費(fèi)征收、使用、管理制度。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2003年至2015年，全國(guó)累計(jì)征收排污費(fèi)2115.99億元，繳納排污費(fèi)的企事業(yè)單位和個(gè)體工商戶累計(jì)500多萬戶。
樓繼偉表示，排污費(fèi)制度對(duì)于防治環(huán)境污染發(fā)揮了重要作用，但與稅收制度相比，排污費(fèi)制度存在執(zhí)法剛性不足、地方政府和部門干預(yù)等問題，因此有必要進(jìn)行環(huán)境保護(hù)費(fèi)改稅。
根據(jù)《草案》，環(huán)境保護(hù)稅的征稅對(duì)象為4類：大氣污染物、水污染物、固體廢物、噪聲。
在稅額設(shè)計(jì)上，以現(xiàn)行排污收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)作為環(huán)境保護(hù)稅的稅額下限：大氣污染物稅額為每污染當(dāng)量1.2元；水污染物稅額為每污染當(dāng)量1.4元；固體廢物按不同種類，稅額為每噸5元-1000元；噪聲按超標(biāo)分貝數(shù)，稅額為每月350元-11200元。
《草案》也兼顧了7個(gè)省市按照國(guó)家規(guī)定調(diào)高排污收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的情形，做出特別規(guī)定，省級(jí)政府統(tǒng)籌考慮本地區(qū)環(huán)境承載能力、污染物排放現(xiàn)狀和經(jīng)濟(jì)社會(huì)生態(tài)發(fā)展目標(biāo)要求，可以在前述基準(zhǔn)稅額上，上浮應(yīng)稅污染物的適用稅額，報(bào)同級(jí)人大常委會(huì)決定，并報(bào)全國(guó)人大常委會(huì)和國(guó)務(wù)院備案。
同時(shí)，《草案》規(guī)定了5項(xiàng)免稅情形：一是對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)排放的應(yīng)稅污染物免稅，但對(duì)農(nóng)村環(huán)境威脅較大的規(guī)；B(yǎng)殖不免稅；二是對(duì)機(jī)動(dòng)車、船舶和航空器等流動(dòng)污染源排放的應(yīng)稅污染物免稅；三是對(duì)依法設(shè)立的城鎮(zhèn)污水集中處理、生活垃圾集中處理場(chǎng)所向環(huán)境達(dá)標(biāo)排放的應(yīng)稅污染物免稅，對(duì)工業(yè)污水集中處理場(chǎng)所不予免稅；四是對(duì)納稅人符合標(biāo)準(zhǔn)綜合利用的固體廢物免稅；五是國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)免稅的其他情形。
對(duì)第二種免稅的情形，樓繼偉解釋，“考慮到現(xiàn)行稅制中已有車船稅、消費(fèi)稅、車輛購(gòu)置稅等稅種對(duì)機(jī)動(dòng)車的生產(chǎn)和使用進(jìn)行調(diào)節(jié)，其中車船稅和消費(fèi)稅按排量征稅，對(duì)促進(jìn)節(jié)能減排發(fā)揮了積極作用，在當(dāng)前推進(jìn)結(jié)構(gòu)性減稅的大環(huán)境下，不宜再進(jìn)一步增加使用成本。”
對(duì)第三種免稅的情形，樓繼偉解釋，主要是為了保持政策連續(xù)性，因?yàn)楦鶕?jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，達(dá)標(biāo)排放的城鎮(zhèn)污水集中處理、生活垃圾集中處理場(chǎng)所免繳排污費(fèi)。
此外，《草案》還提出了“納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物和水污染物的濃度值低于國(guó)家或者地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)50%的，減半征收環(huán)境保護(hù)稅”的激勵(lì)性政策，以此鼓勵(lì)企業(yè)通過采用先進(jìn)技術(shù)減少污染物排放。
對(duì)GDP和CPI影響較小
根據(jù)《草案》，國(guó)家將建環(huán)境保護(hù)稅征管協(xié)作機(jī)制。
樓繼偉表示，“環(huán)境保護(hù)費(fèi)改稅后，征收部門由環(huán)保部門改為稅務(wù)部門，同時(shí)又離不開環(huán)保部門的配合”。
具體來說，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征收管理，環(huán)境保護(hù)主管部門負(fù)責(zé)依法對(duì)污染物監(jiān)測(cè)管理。環(huán)境保護(hù)主管部門和稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立涉稅信息共享平臺(tái)和機(jī)制，定期交換有關(guān)納稅信息資料。
對(duì)此，財(cái)政部財(cái)科所研究員許文建議，進(jìn)一步明確稅務(wù)和征管部門在征管工作中的權(quán)利義務(wù)，優(yōu)化稅務(wù)和環(huán)保部門之間的分工協(xié)作工作機(jī)制。
國(guó)稅總局在對(duì)去年污染物排放量預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上（由于數(shù)據(jù)取得困難，預(yù)測(cè)結(jié)果只包括大氣污染物和水污染物，未包括固體廢物和噪聲），預(yù)測(cè)了環(huán)境保護(hù)稅的收入規(guī)模。
假設(shè)實(shí)現(xiàn)100％征收率，環(huán)保稅收入約為456.55億元。80%征收率時(shí)，環(huán)保稅收入約為365.24億元。50%征收率時(shí)，環(huán)保稅收入約為228.28億元。據(jù)估算，上述環(huán)保稅收入中，約90％來自大氣污染物，約10%來自水污染物。
在行業(yè)納稅占比上，在大氣污染物中，黑色金屬冶煉及壓延加工業(yè)、非金屬礦物制品業(yè)、有色金屬冶煉及壓延加工業(yè)、化工、電力熱力的生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)等5個(gè)行業(yè)繳納的環(huán)保稅，占全部大氣污染物環(huán)保稅收入的88%。
水污染物中，化工、造紙、醫(yī)藥、紡織業(yè)、黑色金屬冶煉及壓延加工業(yè)、農(nóng)副食品加工業(yè)、發(fā)酵和釀造、制革等8個(gè)行業(yè)繳納的環(huán)保稅，占全部水污染物環(huán)保稅收入的80%。
此外，國(guó)稅總局也測(cè)算了環(huán)境保護(hù)稅的開征對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)的影響：對(duì)GDP產(chǎn)生的影響較；對(duì)CPI上漲影響也較小。在標(biāo)準(zhǔn)稅率下，CPI上漲幅度約為0.07%；可能導(dǎo)致全社會(huì)總產(chǎn)出下降，同時(shí)促進(jìn)社會(huì)總投資增加，但總體變動(dòng)幅度較小。
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