《廣東省大氣污染物和水污染物環(huán)境保護(hù)稅適用稅額的決定（草案）征求意見稿》
日前，廣東環(huán)保廳印發(fā)《廣東省大氣污染物和水污染物環(huán)境保護(hù)稅適用稅額的決定（草案）征求意見稿》。全文如下：
關(guān)于征求《廣東省大氣污染物和水污染物環(huán)境保護(hù)稅適用稅額的決定（草案）征求意見稿》意見的通知
為貫徹落實《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法》，省財政廳會同省地稅局、省環(huán)境保護(hù)廳起草了《廣東省大氣污染物和水污染物環(huán)境保護(hù)稅適用稅額的決定（草案）征求意見稿》，現(xiàn)向社會公開征求意見。相關(guān)單位和個人可在2017年10月15日前向省財政廳、省地稅局、省環(huán)境保護(hù)廳以書面的形式提出意見和建議，電子郵箱：fgszc@163.com；傳真：020-83170057；聯(lián)系電話：省財政廳：83170305，省地稅局：85299084，省環(huán)境保護(hù)廳：85516419
廣東省財政廳廣東省地稅局廣東環(huán)境保護(hù)廳
2017年9月30日
廣東省大氣污染物和水污染物
環(huán)境保護(hù)稅適用稅額的決定（草案）
（征求意見稿）
根據(jù)《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法》，廣東省大氣污染物和水污染物環(huán)境保護(hù)稅適用稅額如下：
大氣污染物每污染當(dāng)量1.8元；水污染物每污染當(dāng)量2.8元。
本決定自2018年1月1日起施行。
《廣東省大氣污染物和水污染物環(huán)境保護(hù)稅
適用稅額的決定（草案）》的起草說明
根據(jù)《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法》第六條第二款規(guī)定，我廳起草了《廣東省大氣污染物和水污染物環(huán)境保護(hù)稅適用稅額的決定（草案）》（以下簡稱《決定（草案）》），F(xiàn)就《決定（草案）》作如下說明。
一、制定《決定（草案）》的依據(jù)
一016年12月25日第十二屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第二十五次會議通過《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法》，自2018年1月1日起施行！吨腥A人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法》第六條第二款規(guī)定，應(yīng)稅大氣污染物和水污染物的具體適用稅額的確定和調(diào)整，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府統(tǒng)籌考慮本地區(qū)環(huán)境承載能力、污染物排放現(xiàn)狀和經(jīng)濟(jì)社會生態(tài)發(fā)展目標(biāo)要求，在本法所附《環(huán)境保護(hù)稅稅目稅額表》規(guī)定的稅額幅度內(nèi)提出，報同級人民代表大會常務(wù)委員會決定，并報全國人民代表大會常務(wù)委員會和國務(wù)院備案。根據(jù)《環(huán)境保護(hù)稅稅目稅額表》，大氣污染物適用稅額為每污染當(dāng)量1.2元至12元，水污染物適用稅額為每污染當(dāng)量1.4元至14元。污染當(dāng)量是指根據(jù)污染物或污染排放活動對環(huán)境的有害程度以及處理的技術(shù)經(jīng)濟(jì)性，衡量不同污染物對環(huán)境污染的綜合性指標(biāo)或者計量單位，同一介質(zhì)相同污染當(dāng)量的不同污染物，其污染程度基本相當(dāng)。
《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法》第十三條規(guī)定，納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物和水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)百分之三十的，減按百分之七十五征收環(huán)境保護(hù)稅。納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物和水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)百分之五十的，減按百分之五十征收環(huán)境保護(hù)稅。
二、《稅額（草案）》的擬定過程
2017年1月，《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法》通過后，省財政廳、省地稅局、省環(huán)境保護(hù)廳及時啟動環(huán)境保護(hù)稅前期工作，成立改革工作小組，制定工作計劃，收集相關(guān)數(shù)據(jù)、資料，開展實施環(huán)境保護(hù)稅的前期調(diào)研工作。
2017年5-6月，省財政廳、省地稅局、省環(huán)境保護(hù)廳聯(lián)合發(fā)出環(huán)境保護(hù)稅適用稅額測算調(diào)研的通知，布置全省各地市特別是排污費規(guī)模較大的7個市開展測算調(diào)研，提出稅額意見建議；同時，委托省環(huán)境科學(xué)研究院開展測算，在全省抽取200戶重點企業(yè)結(jié)合排污費征收情況進(jìn)行測算分析。
2017年7-9月，省財政廳、省地稅局、省環(huán)境保護(hù)廳組成聯(lián)合調(diào)研組，赴部分地區(qū)對各類型重點排污企業(yè)進(jìn)行調(diào)研，聽取企業(yè)對環(huán)境保護(hù)稅適用稅額的意見建議。同時，成立起草小組，開展《決定（草案）》草擬工作，經(jīng)征求各市財政、地稅、環(huán)保部門意見，最終確定公開征求意見草案稿。
三、適用稅額標(biāo)準(zhǔn)及說明
我省現(xiàn)行廢氣、廢水排污費執(zhí)行國家最低標(biāo)準(zhǔn)，廢氣中二氧化硫、氮氧化物每污染當(dāng)量1.2元，其余0.6元；污水中化學(xué)需氧量、氨氮和五項主要重金屬（鉛、汞、鉻、鎘、類金屬砷）每污染當(dāng)量1.4元，其余0.7元。2016年，我省征收排污費7.86億元，總體上隨著企業(yè)治污減排，逐年有所減少。
根據(jù)《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法》規(guī)定，統(tǒng)籌考慮我省環(huán)境承載能力、污染物排放現(xiàn)狀和經(jīng)濟(jì)社會生態(tài)發(fā)展目標(biāo)要求，結(jié)合我省污染物治理成本、企業(yè)承受能力、其他省份的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)等因素，提出廣東省環(huán)境保護(hù)稅大氣污染物和水污染物適用稅額方案為：大氣污染物每當(dāng)量為1.8元，水污染物每當(dāng)量為2.8元，在國家稅額幅度內(nèi)處于較低水平。測算可征收環(huán)境保護(hù)稅大氣污染6.72億元，水污染2.42億元，分別增加2.26億元和1.03億元，加上平移的工業(yè)噪聲0.51億元（不含不再征收的建筑施工噪聲1.49億元），可實現(xiàn)環(huán)境保護(hù)稅9.66億元，比現(xiàn)行排污費增加1.80億元。
四、擬定《決定（草案）》考慮的主要因素
（一）統(tǒng)籌考慮與中央和我省經(jīng)濟(jì)社會生態(tài)發(fā)展目標(biāo)相適應(yīng)。廣東正在按照習(xí)近平總書記“四個堅持、三個支撐、兩個走在前列”的重要批示精神，努力爭當(dāng)生態(tài)文明建設(shè)和綠色發(fā)展排頭兵。胡春華書記在全省環(huán)境保護(hù)大會和中央督查組反饋意見會上指出，廣東要始終堅持綠色發(fā)展理念，牢牢樹立綠水青山就是金山銀山，要像保護(hù)眼睛一樣保護(hù)生態(tài)環(huán)境，像對待生命一樣對待生態(tài)環(huán)境的強烈意識，堅持摒棄損害甚至破壞生態(tài)環(huán)境的發(fā)展模式和做法。要舉全省之力打好大氣、水、土壤污染防治“三大戰(zhàn)役”，努力在綠色發(fā)展上走在全國前列。中央將排污費改為環(huán)境保護(hù)稅的目的在于加強對環(huán)境保護(hù)的調(diào)節(jié)和約束，促進(jìn)減少污染物排放。其適用稅額要與中央和我省的生態(tài)發(fā)展要求相適應(yīng)，立足于發(fā)揮調(diào)節(jié)和約束功能，防止以低稅負(fù)、低門檻造成對環(huán)境的放任和破壞。
（二）統(tǒng)籌考慮與我省環(huán)境承載能力相適應(yīng)。近年來，我省環(huán)境質(zhì)量穩(wěn)中趨好，污染物減排、資源節(jié)約集約利用走在全國的前列，但同時，也存在不少突出的問題和薄弱環(huán)節(jié)，持續(xù)改善環(huán)境質(zhì)量面臨嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。一是水污染防治形勢嚴(yán)峻。截止2017年9月，全國2100個黑臭水體中，我省有243個，數(shù)量位居全國第一，占比達(dá)到1/9，大大高于浙江6個、江蘇152個等東部發(fā)達(dá)省份，也明顯多于江西26個、福建87個、廣西63個、湖南170個等相鄰省份。按國家要求，2020年底前，地級以市建成區(qū)黑臭水體要控制在10%以內(nèi)，全省要消除219個黑臭水體。我省納入國家考核的71個斷面水質(zhì)優(yōu)良比例2016年為80.3%，劣五類比例高達(dá)占8.5%，深圳河、淡水河、茅洲河、廣佛跨界河流、東莞運河、練江、石馬河等8條河流為劣五類，污染嚴(yán)重。中央環(huán)保督察組在2017年4月反饋意見中特別指出上述問題，要求我省切實予以整改。二是空氣質(zhì)量全面穩(wěn)定達(dá)標(biāo)壓力大。與2016年同期相比，2017年上半年，全省城市空氣質(zhì)量達(dá)標(biāo)天數(shù)比例下降，NO2、PM10、PM2.5、O3-8h第90百分位數(shù)等4項指標(biāo)濃度均有所上升；珠三角地區(qū)除SO2較去年同期下降外，NO2、PM10、PM2.5、O3-8h第90百分位數(shù)均值和CO第95百分位數(shù)均值等5項指標(biāo)較去年同期分別上升。三是重金屬污染削減壓力大。我省是重金屬防控大省，現(xiàn)分布有七個國家重點防控區(qū)和兩個省重點防控區(qū)，國家和我省要求到2020年，重點行業(yè)重點重金屬排放量比2013年下降12%。因此，在制定稅額中要充分考慮我省生態(tài)環(huán)境承載壓力較大，局部地區(qū)水污染嚴(yán)重的現(xiàn)狀。
（三）統(tǒng)籌考慮與污染物治理成本相適應(yīng)。環(huán)境保護(hù)稅法以保護(hù)和改善環(huán)境，減少污染排放物為立法目的，擬定稅額必須遵循的原則是讓企業(yè)直接排放的納稅成本高于治污成本，這樣才能引導(dǎo)企業(yè)減少污染物排放。2003年，環(huán)境保護(hù)部測算污染治理成本為廢氣每污染當(dāng)量1.2元，廢水每污染當(dāng)量1.4元。我省現(xiàn)行廢氣、廢水排污費執(zhí)行國家規(guī)定的最低標(biāo)準(zhǔn)，廢氣中二氧化硫、氮氧化物每污染當(dāng)量1.2元，其余0.6元；污水中化學(xué)需氧量、氨氮和五項主要重金屬每污染當(dāng)量1.4元，其余0.7元。隨著物價上漲，成本增加等因素，治理成本有所上升，根據(jù)我省抽樣200戶企業(yè)測算，大氣污染物二氧化硫和氮氧化物平均治理成本分別為3.6元/當(dāng)量和20.9元/當(dāng)量，分別是現(xiàn)行排污費的3倍和17.4倍。水污染物化學(xué)需氧量和氨氮平均治理成本分別為7.4元/當(dāng)量和31.4元/當(dāng)量，分別是現(xiàn)行排污費征收標(biāo)準(zhǔn)的5.3倍和22.4倍，存在治污成本與排污費標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)重倒掛的狀況，制定稅額應(yīng)考慮與這一治理成本相近，才能發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)作用。但考慮到當(dāng)前經(jīng)濟(jì)下行、企業(yè)的承受能力，調(diào)整的幅度不宜過大，可以適當(dāng)在法定最低稅額適當(dāng)上浮。
（四）統(tǒng)籌考慮與企業(yè)稅負(fù)和稅收優(yōu)惠相適應(yīng)。我省現(xiàn)行排污費標(biāo)準(zhǔn)偏低，為全國最低水平，而北京、上海、江蘇、湖北等為我省的3-8倍。調(diào)查的200戶企業(yè)顯示，繳納排污費約占銷售收入的0.04%，企業(yè)稅負(fù)（繳納的全部稅收/銷售收入）平均為5.59%。按所提稅額標(biāo)準(zhǔn)測算，應(yīng)繳環(huán)保稅分別占銷售收入分別為0.07%，占當(dāng)年利潤總額的0.89%，對企業(yè)的成本和利潤影響不大。企業(yè)主動加大減排享受稅收優(yōu)惠政策，則可以保持與費改稅前持平或下降，我省近幾年加大減稅力度，制造業(yè)企業(yè)因營改增年增加抵扣減稅380億元，剛剛出臺的省“實體經(jīng)濟(jì)十條”企業(yè)可減稅近70億元，財政部出臺了環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備等優(yōu)惠目錄，對購置環(huán)保節(jié)能節(jié)水等專用設(shè)備的給予企業(yè)所得稅抵免，這些，也為環(huán)境保護(hù)稅稅額適當(dāng)上調(diào)提供了空間。
（五）統(tǒng)籌考慮與對重點行業(yè)的影響相適應(yīng)。根據(jù)歷年排污費征收情況看，排污費繳納大戶主要集中在火電、水泥、鋼鐵、造紙、印染、餐飲娛樂、化工、石油行業(yè)等8個行業(yè)。從重點調(diào)查企業(yè)情況看，2016年火電、鋼鐵、水泥三個重點行業(yè)總的平均稅負(fù)（全部稅收/銷售收入）分別為5.7%、0.47%、3.37%，按所提稅額標(biāo)準(zhǔn)，對比排污費前稅負(fù)分別上升0.1、0.09、0.11個百分點，燃煤發(fā)電機組在2017年底前完成超低排放改造，火電廢氣排放基本滿足減半計征。醫(yī)藥、印染、造紙行業(yè)稅負(fù)分別上升0.08、0.06、0.04個百分點，石油和化工行業(yè)均只上升0.01個百分點，總體影響不大。
（六）統(tǒng)籌考慮與其他省份稅額標(biāo)準(zhǔn)相協(xié)調(diào)。目前，全國各省市均正在制定適用稅額，經(jīng)了解，北京市、上海市、天津市、江蘇省、湖北省等由于目前執(zhí)行較高的排污費標(biāo)準(zhǔn)，是我省2~8倍，按照平移的思路確定稅額標(biāo)準(zhǔn)。目前已向社會公開征求意見的，江蘇省為大氣4.8元和水5.6元，浙江省大氣1.2-1.8元、水1.4-1.8元；貴州省大氣2.4元、水2.8元，湖北省為大氣2.4元和水2.8元；四川省大氣3.9元、水2.8元。湖南省、廣西自治區(qū)計劃與我省標(biāo)準(zhǔn)一致，將在近期公開征求意見，相鄰區(qū)域間稅額標(biāo)準(zhǔn)宜保持協(xié)調(diào)。
以上說明和《決定（草案）》，請予審議。
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