污水處理行業(yè)增值稅怎么收？收多少？
污水處理行業(yè)增值稅
怎么收？收多少？
編者按
財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局于今年6月12日印發(fā)《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄》（財(cái)稅［2015］78號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)78號(hào)文），其中，規(guī)定污水垃圾處理、再生水和污泥處理勞務(wù)，自2015年7月1日起征收增值稅。根據(jù)新規(guī)定，污水、垃圾及污泥處理勞務(wù)在繳稅后返還70%，即需要繳納30%的增值稅；再生水產(chǎn)品繳稅后返還50%，即需要繳納50%的增值稅。
78號(hào)文一出臺(tái)就在污水處理行業(yè)引發(fā)爭(zhēng)議。對(duì)此，全國(guó)工商聯(lián)環(huán)境商會(huì)和業(yè)內(nèi)企業(yè)反響強(qiáng)烈，認(rèn)為驟然取消污水垃圾、再生水及污泥處理等行業(yè)免增值稅的政策，對(duì)行業(yè)發(fā)展產(chǎn)生了較大不利影響。他們已將有關(guān)情況形成調(diào)研材料，提出相關(guān)建議。
◆本報(bào)記者陳湘靜
“這份名為《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄》（財(cái)稅［2015］78號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)78號(hào)文）的實(shí)施，將進(jìn)一步壓縮行業(yè)利潤(rùn)空間，加大企業(yè)現(xiàn)金流壓力，加重企業(yè)稅賦負(fù)擔(dān)。”在污水處理行業(yè)，近年來(lái)還沒(méi)有哪個(gè)政策如“78號(hào)文”一般引起業(yè)界一致而激烈的反應(yīng)。
而不久前，財(cái)政部部長(zhǎng)樓繼偉在回應(yīng)全國(guó)政協(xié)常委王毅就此政策的提問(wèn)時(shí)，表明這一政策“經(jīng)過(guò)充分調(diào)研、受到市場(chǎng)企業(yè)歡迎”的說(shuō)法，更是讓業(yè)界頗感意外。
“據(jù)我了解，沒(méi)有一家大的污水處理企業(yè)被征求過(guò)意見(jiàn)，更別提歡迎。”全國(guó)工商聯(lián)環(huán)境商會(huì)秘書(shū)長(zhǎng)駱建華笑言。而環(huán)境商會(huì)也因此將本來(lái)打算內(nèi)部報(bào)送的政策建議改為召開(kāi)媒體座談會(huì)，希望在更大范圍內(nèi)得到關(guān)注和重視。
“政策已不可更改，但與之配套的實(shí)施細(xì)則還沒(méi)有出臺(tái)，我們希望相關(guān)部門(mén)能在制定過(guò)程中真正與企業(yè)溝通，重視企業(yè)意見(jiàn)，考慮行業(yè)的真實(shí)情況。”駱建華說(shuō)。
環(huán)境商會(huì)第一常務(wù)副會(huì)長(zhǎng)、博天環(huán)境集團(tuán)董事長(zhǎng)趙笠鈞認(rèn)為財(cái)稅部門(mén)的出發(fā)點(diǎn)可能是好的。“應(yīng)該理解為是在營(yíng)改增大背景下減輕企業(yè)的稅負(fù)。但對(duì)污水處理等行業(yè)，其影響確實(shí)是負(fù)面的。”
一個(gè)不優(yōu)惠的優(yōu)惠政策？
增值稅征收后，污水處理行業(yè)的基本利潤(rùn)水平下降兩個(gè)點(diǎn)，可能使一些企業(yè)的利潤(rùn)水平比銀行同期貸款利率高不了多少；存量項(xiàng)目所受影響最大
事實(shí)上，趙笠鈞當(dāng)時(shí)并沒(méi)有細(xì)看這個(gè)《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄》，光看名字還挺高興，以為又是什么優(yōu)惠政策。但很快，公司投資人就打來(lái)電話(huà)，直言這是要加稅，由于成本變化要求啟動(dòng)價(jià)格溝通和調(diào)整機(jī)制。“這一政策出臺(tái)后，環(huán)境商會(huì)也進(jìn)行了初步的測(cè)算，每個(gè)企業(yè)情況不同，但基本上利潤(rùn)將下降兩個(gè)百分點(diǎn)。”他說(shuō)。
環(huán)境商會(huì)此前的調(diào)研報(bào)告顯示，以上市公司興蓉環(huán)境為例，2014年利潤(rùn)總額9.16億元，按照增值稅新政計(jì)算，其當(dāng)年增值稅和所得稅凈增加額約為2800萬(wàn)元，占比達(dá)3%。
二三個(gè)百分點(diǎn)看起來(lái)似乎不多，但聯(lián)系全行業(yè)常年8%～10%的利潤(rùn)水平以及接近6%的同期貸款利率，兩三個(gè)百分點(diǎn)的利潤(rùn)下降就不再是什么“毛毛雨”。那么，一個(gè)名為優(yōu)惠的政策為何反而為企業(yè)加了負(fù)擔(dān)？利潤(rùn)下降為何讓業(yè)界很受傷？
“這一政策將使污水處理企業(yè)的利潤(rùn)水平降低到接近于銀行同期貸款利率，所以我們的投資人才著急。”趙笠鈞說(shuō)，對(duì)于并非暴利而以穩(wěn)定持續(xù)現(xiàn)金流為特點(diǎn)的污水處理行業(yè)，投資人賺的也就是比銀行利率高那么一點(diǎn)。
而對(duì)于優(yōu)惠政策卻變?cè)龆惖膯?wèn)題，趙笠鈞解釋說(shuō)，首先，對(duì)由市場(chǎng)定價(jià)的資源回收行業(yè)而言，實(shí)施營(yíng)改增后，上下游整個(gè)產(chǎn)業(yè)鏈各環(huán)節(jié)環(huán)環(huán)抵扣，可能確實(shí)有稅收方面的優(yōu)惠。但由于當(dāng)前增值稅改革并未實(shí)現(xiàn)污水處理的全產(chǎn)業(yè)鏈覆蓋，使得這一行業(yè)整體稅賦事實(shí)上是全面上升的。
具體地說(shuō)，對(duì)于污水處理等行業(yè)而言，建設(shè)成本占總成本的很大一部分。如果作為污水處理行業(yè)上游的工程建設(shè)行業(yè)完成了營(yíng)改增改革，那么企業(yè)就可以獲得增值稅發(fā)票，也因此可以在未來(lái)一段較長(zhǎng)的時(shí)間內(nèi)獲得增值抵扣，那么，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)稅負(fù)是降低的。
“但現(xiàn)實(shí)是目前建筑工程單位繳納的流轉(zhuǎn)稅稅種為營(yíng)業(yè)稅，不涉及增值稅，導(dǎo)致處于產(chǎn)業(yè)鏈下游的污水垃圾處理企業(yè)無(wú)法取得進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣增值稅。建安行業(yè)還沒(méi)啟動(dòng)相關(guān)改革，反而在下游的運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)先開(kāi)展?fàn)I改增，這個(gè)順序恐怕是反的。”趙笠鈞說(shuō)。
他同時(shí)表示，新建項(xiàng)目還可以在項(xiàng)目投標(biāo)時(shí)考慮稅負(fù)增長(zhǎng)而進(jìn)行報(bào)價(jià)調(diào)整，消化成本。但對(duì)大量已經(jīng)建成的存量項(xiàng)目因?yàn)檎{(diào)價(jià)困難，很難再進(jìn)行這樣的操作，因此所受影響最大。
而應(yīng)收賬款這個(gè)污水處理行業(yè)的“痛點(diǎn)”更使得問(wèn)題變得棘手。環(huán)境商會(huì)調(diào)研報(bào)告指出，污水垃圾處理行業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)額大，墊付資金比例高。環(huán)保公司與地方政府之間簽訂的BOT、TOT協(xié)議一般約定支付周期為月付或季付，而地方政府還存在補(bǔ)償不到位、拖欠等現(xiàn)象。
“污水垃圾處理企業(yè)應(yīng)收賬款已普遍增加到占營(yíng)業(yè)收入的50%左右，現(xiàn)金流壓力特別大。”趙笠鈞說(shuō)，如果對(duì)只能收回一半的收入還要按17%來(lái)征稅，那意味著企業(yè)到手的收入只有合同的33%。“這個(gè)收入大約只夠覆蓋運(yùn)營(yíng)成本，如果項(xiàng)目有貸款，同期利率有可能都無(wú)法及時(shí)償還。”
征稅一些隱形的成本增長(zhǎng)也不應(yīng)被忽略。環(huán)境商會(huì)的調(diào)研顯示，目前的政策在實(shí)際操作中還存在增值稅退稅周期不確定性問(wèn)題。根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，各地方財(cái)政稅務(wù)部門(mén)逐級(jí)審核批準(zhǔn)的時(shí)限較長(zhǎng)，實(shí)際操作中每季度或半年才集中辦理退稅，企業(yè)在此期間需要承擔(dān)約為5%～6%的短期融資成本以補(bǔ)充流動(dòng)資金。
據(jù)初步估算，此次開(kāi)征增值稅后企業(yè)資金墊付率將總體上升至65%左右。“征稅帶來(lái)的資金占用成本與稅務(wù)部門(mén)的溝通成本，投資人都會(huì)計(jì)算。”趙笠鈞說(shuō)。
期待靠譜的實(shí)施細(xì)則？
業(yè)界呼吁對(duì)存量項(xiàng)目區(qū)別對(duì)待；行業(yè)比照現(xiàn)代服務(wù)業(yè)執(zhí)行6%的增值稅率；實(shí)施即征即返政策，減少企業(yè)資金占用和溝通成本
“我們相信財(cái)稅部門(mén)改革的大方向是積極的，但對(duì)一些行業(yè)具體的政策出臺(tái)還略顯倉(cāng)促。沒(méi)有更廣泛地與企業(yè)進(jìn)行充分溝通，從出臺(tái)到實(shí)施的時(shí)間太短，在具體操作性上也并不明確。”趙笠鈞已經(jīng)聽(tīng)到一些企業(yè)反映，去報(bào)稅時(shí)發(fā)現(xiàn)地方稅務(wù)部門(mén)在征收返還的程序上都還不太清楚。
環(huán)境商會(huì)和眾多企業(yè)將希望寄托在還未出臺(tái)的78號(hào)文實(shí)施細(xì)則上。“希望財(cái)稅部門(mén)在出臺(tái)實(shí)施細(xì)則上能夠參考企業(yè)行業(yè)的意見(jiàn)，更具操作性，減少對(duì)行業(yè)的負(fù)面影響，F(xiàn)在正在向上遞送建議。”駱建華表態(tài)歡迎財(cái)稅部門(mén)來(lái)商會(huì)調(diào)研座談，我們可以拿具體的案例進(jìn)行分析，到底會(huì)產(chǎn)生什么樣的實(shí)際影響。
記者了解到，企業(yè)界向上遞交的相關(guān)具體建議主要有3個(gè)：一是針對(duì)污水垃圾處理存量項(xiàng)目制定過(guò)渡期政策；二是建議污水垃圾處理行業(yè)比照現(xiàn)代服務(wù)業(yè)6%的增值稅稅率計(jì)征，并做到即征即退；三是在污水垃圾處理行業(yè)全產(chǎn)業(yè)鏈完善營(yíng)改增政策。（具體見(jiàn)本版相關(guān)鏈接）
對(duì)此，趙笠鈞表示，事實(shí)上增值稅目前有兩個(gè)稅率，除了17%稅率外，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)目前是按照6%稅率來(lái)計(jì)征的。而污水處理行業(yè)作為公共服務(wù)行業(yè)，我們建議也比照6%這樣的優(yōu)惠稅率。和17%相比，按照優(yōu)惠稅率計(jì)征，將大幅降低污水行業(yè)的增值稅賦，對(duì)利潤(rùn)的影響也將降低至0.6%～0.7%，基本企業(yè)可以承受、消化。“我認(rèn)為這符合國(guó)家為企業(yè)減負(fù)的政策預(yù)期。”
相關(guān)鏈接
對(duì)78號(hào)文的三項(xiàng)操作性建議
一、新舊有別
具體而言，就是對(duì)新建污水垃圾處理項(xiàng)目，執(zhí)行新的增值稅政策。但是對(duì)已建項(xiàng)目，由于已經(jīng)完工的建筑安裝工程無(wú)法取得增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，無(wú)法進(jìn)行增值稅抵扣。建議允許存量項(xiàng)目采用政府已經(jīng)認(rèn)定的總投資額（例如采用竣工決算審計(jì)報(bào)告或會(huì)計(jì)賬面投資總額），在攤銷(xiāo)或折舊年限內(nèi)，按當(dāng)期攤銷(xiāo)或折舊額和相應(yīng)增值稅率計(jì)算增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣金額，與當(dāng)期增值稅銷(xiāo)項(xiàng)沖抵后，再按凈額繳納增值稅。
二、執(zhí)行優(yōu)惠稅率，明確返還時(shí)間
執(zhí)行6%的增值稅率，此外，因先征后退的增值稅而增加的“城建稅及教育費(fèi)附加”等費(fèi)用也應(yīng)全部返還；增值稅返還部分不應(yīng)納入所得稅的計(jì)稅范圍，在計(jì)算應(yīng)納所得稅額時(shí)應(yīng)作為不征稅收入從收入總額中扣除，防止重復(fù)征稅。
三、增值稅改革應(yīng)從上至下
建議率先從上游的建筑業(yè)開(kāi)始改革增值稅政策，以免處于下游的污水垃圾處理企業(yè)無(wú)法取得增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣；在污水垃圾處理行業(yè)實(shí)行增值稅新政策，應(yīng)以從事建安工程的建筑業(yè)全面實(shí)施后的時(shí)間作為執(zhí)行時(shí)點(diǎn)。——節(jié)選自環(huán)境商會(huì)調(diào)研報(bào)告
78號(hào)文存在的四個(gè)問(wèn)題
財(cái)政部在出臺(tái)文件之前通過(guò)了充分研究和調(diào)查，但是依然存在如下問(wèn)題：
一、樣本調(diào)研不準(zhǔn)確
財(cái)政部部長(zhǎng)樓繼偉談到，調(diào)研中聽(tīng)到了兩種聲音：其中，贊成的是以專(zhuān)家和市場(chǎng)化運(yùn)作、專(zhuān)業(yè)化運(yùn)作的企業(yè)為主，認(rèn)為符合方向。叫苦的主要是市政單位，因?yàn)樗麄兊牟粚?zhuān)業(yè)化運(yùn)作，沒(méi)有開(kāi)增值稅發(fā)票的需求，而且長(zhǎng)期享受免稅政策，所以對(duì)政策調(diào)整還不太適應(yīng)。
這與市政環(huán)境行業(yè)主流企業(yè)所反饋的情況并不相同。在我們的調(diào)研中，無(wú)論是市場(chǎng)化、專(zhuān)業(yè)化公司還是非市場(chǎng)化、非專(zhuān)業(yè)化公司均表示：目前環(huán)境治理服務(wù)企業(yè)規(guī)模相對(duì)弱小、屬于微利的公用行業(yè)，78號(hào)文在毫無(wú)征兆的情況下出臺(tái)，無(wú)形中突然加大了企業(yè)的稅負(fù)，讓本就微利的環(huán)境治理企業(yè)在收益打上了一個(gè)折扣，在很大程度上打擊了企業(yè)的積極性。
二、鼓勵(lì)市場(chǎng)化轉(zhuǎn)型？實(shí)際情況恰恰相反
根據(jù)E20研究院所統(tǒng)計(jì)的數(shù)據(jù)，污水特許經(jīng)營(yíng)的投資運(yùn)營(yíng)集團(tuán)所運(yùn)營(yíng)的污水處理廠數(shù)量在全國(guó)占比達(dá)到47%。而這些公司一般都已跟政府簽訂固定的價(jià)格，本次稅負(fù)調(diào)整后想從政府獲得價(jià)格補(bǔ)償非常困難，這將會(huì)造成企業(yè)的直接損失。在PPP落地普遍困難的當(dāng)前，上述舉措會(huì)大大挫傷社會(huì)資本對(duì)政府契約精神的信心和合作意愿。
三、關(guān)注細(xì)分行業(yè)不準(zhǔn)確
全國(guó)政協(xié)常委王毅建議，財(cái)政部下一步會(huì)同國(guó)家稅務(wù)總局、國(guó)家發(fā)改委、住建部，包括行業(yè)協(xié)會(huì)對(duì)78號(hào)文落實(shí)情況到企業(yè)做一些深入調(diào)研，特別是垃圾回收企業(yè)。
但是眾多業(yè)內(nèi)龍頭企業(yè)表示，78號(hào)文的出臺(tái)對(duì)于污水處理企業(yè)以及垃圾焚燒企業(yè)的影響，要比垃圾回收企業(yè)嚴(yán)重得多，如果這項(xiàng)政策就此執(zhí)行，會(huì)傷害到已在過(guò)去10多年特許經(jīng)營(yíng)的推行過(guò)程中，發(fā)展成熟起來(lái)的一批市場(chǎng)化、專(zhuān)業(yè)化的環(huán)境治理主力軍。
四、部委間合作仍不密切
在PPP領(lǐng)域，住建部自2003年以來(lái)的特許經(jīng)營(yíng)改革已取得了實(shí)質(zhì)性的成就，有初具規(guī)模的產(chǎn)業(yè)主體，有大量的寶貴經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)。從78號(hào)文的出臺(tái)可以看出，部委之間行動(dòng)中依然不夠默契，而在PPP這樣一個(gè)橫跨多個(gè)專(zhuān)業(yè)、具有高度復(fù)雜性的模式上，這樣的欠缺更加妨礙其順利推進(jìn)，也許這是一年來(lái)PPP落地難的原因之一。——E20環(huán)境平臺(tái)薛濤
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