博天環(huán)境連續(xù)5年巨額財(cái)務(wù)造假，或?qū)⒈粚?shí)施強(qiáng)制退市
【谷騰環(huán)保網(wǎng)訊】8日晚間，*ST博天涉嫌信息披露違法違規(guī)一案迎來(lái)了結(jié)局預(yù)告。
北京證監(jiān)局查證了*ST博天涉嫌違法的事實(shí)，并向其下發(fā)了《行政處罰事先告知書(shū)》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《告知書(shū)》）。
內(nèi)容顯示，*ST博天涉嫌連續(xù)5年財(cái)務(wù)造假。公司虛假記載的信息披露違法行為持續(xù)時(shí)間長(zhǎng)，虛假記載金額大、占比高，嚴(yán)重?fù)p害證券市場(chǎng)秩序。
按照退市規(guī)則，*ST博天觸及重大違法強(qiáng)制退市情形，可能被實(shí)施重大違法強(qiáng)制退市。
這家國(guó)內(nèi)環(huán)保領(lǐng)域的“元老級(jí)”企業(yè)，為何頻陷法律糾紛？
連續(xù)5年造假，虛增或虛減營(yíng)業(yè)收入、利潤(rùn)
《告知書(shū)》認(rèn)定*ST博天通過(guò)多種方式虛增或虛減營(yíng)業(yè)收入、利潤(rùn)，導(dǎo)致2017年、2018年、2019年、2020年、2021年年度報(bào)告存在虛假記載。公司2020年及2021年資產(chǎn)負(fù)債表虛假記載金額合計(jì)1,954,795,259.94元，占該2年披露的年度期末凈資產(chǎn)合計(jì)金額的138.06%。
如此巨額的財(cái)務(wù)造假是通過(guò)哪些方式實(shí)現(xiàn)的？
根據(jù)公司公告、相關(guān)合同、財(cái)務(wù)資料、詢(xún)問(wèn)筆錄、微信聊天記錄、相關(guān)方提供材料等證據(jù)，*ST博天主要通過(guò)3種方式虛增或虛減營(yíng)業(yè)收入、利潤(rùn)。
一是是未及時(shí)對(duì)已終止的設(shè)備銷(xiāo)售業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，并通過(guò)簽署虛假委托付款協(xié)議的方式抵消虛增收入引起的往來(lái)款項(xiàng)，此類(lèi)情形涉及合肥清溪項(xiàng)目；二是未及時(shí)對(duì)已竣工結(jié)算的項(xiàng)目進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，并通過(guò)簽署虛假委托付款協(xié)議的方式抵消虛增收入引起的往來(lái)款項(xiàng)，此類(lèi)情形涉及兗礦榆林100萬(wàn)噸/年煤間接液化示范項(xiàng)目污水處理廠及回用水處理工程總承包項(xiàng)目等EPC項(xiàng)目；三是使用無(wú)商業(yè)實(shí)質(zhì)的驗(yàn)工計(jì)價(jià)憑證確認(rèn)工程進(jìn)度，并通過(guò)簽署虛假債權(quán)債務(wù)轉(zhuǎn)讓協(xié)議、委托付款協(xié)議的方式，隱瞞虛增收入的情況，此類(lèi)情形涉及雷州市村級(jí)生活污水處理PPP項(xiàng)目等PPP項(xiàng)目。
具體到這5年間，虛增利潤(rùn)最高時(shí)竟占當(dāng)期披露利潤(rùn)總額的223.80%。
2017年，博天環(huán)境虛增營(yíng)業(yè)收入34,739.80萬(wàn)元，占當(dāng)期披露營(yíng)業(yè)收入的11.40%；綜合考慮相關(guān)減值的影響，虛增利潤(rùn)11,801.65萬(wàn)元，占當(dāng)期披露利潤(rùn)總額的70.68%；
2018年，博天環(huán)境虛增營(yíng)業(yè)收入109,847.85萬(wàn)元，占當(dāng)期披露營(yíng)業(yè)收入的25.33%；綜合考慮相關(guān)減值的影響，虛增利潤(rùn)50,144.73萬(wàn)元，占當(dāng)期披露利潤(rùn)總額的223.80%；
2019年，博天環(huán)境虛減營(yíng)業(yè)收入2,874.52萬(wàn)元，占當(dāng)期披露營(yíng)業(yè)收入的0.99%；綜合考慮相關(guān)減值的影響，虛減利潤(rùn)11,605.96萬(wàn)元，占當(dāng)期披露利潤(rùn)總額的14.01%；
2020年，綜合考慮相關(guān)減值的影響，虛減利潤(rùn)4,939.16萬(wàn)元，占當(dāng)期披露利潤(rùn)總額的11.90%；
2021年，綜合考慮相關(guān)減值及投資收益調(diào)整等因素影響，虛減利潤(rùn)24,944.26萬(wàn)元，占當(dāng)期披露利潤(rùn)總額的17.37%。
觸及重大違法強(qiáng)制退市，擬處1300萬(wàn)元罰款，
且對(duì)時(shí)任董事長(zhǎng)采取7年證券市場(chǎng)禁入措施
北京證監(jiān)局認(rèn)為，公司虛假記載的信息披露違法情形觸及《上海證券交易所股票上市規(guī)則（2023年8月修訂）》中的重大違法強(qiáng)制退市情形，即公司披露的資產(chǎn)負(fù)債表連續(xù)2年均存在虛假記載，資產(chǎn)負(fù)債表虛假記載金額合計(jì)達(dá)到5億元以上，且超過(guò)該2年披露的年度期末凈資產(chǎn)合計(jì)金額的50%，可能被實(shí)施重大違法強(qiáng)制退市。如根據(jù)行政處罰決定書(shū)認(rèn)定的事實(shí)，公司觸及重大違法強(qiáng)制退市情形，公司股票將被終止上市。
對(duì)*ST博天及時(shí)任董事長(zhǎng)、總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)等有關(guān)責(zé)任人予以責(zé)令改正、警告和罰款，罰款合計(jì)1300萬(wàn)元，并對(duì)實(shí)際控制人趙笠鈞采取7年證券市場(chǎng)禁入措施。
趙笠鈞在2018環(huán)境上市公司峰會(huì)致辭
根據(jù)規(guī)則，*ST博天將自披露收到行政處罰決定書(shū)之日起開(kāi)始停牌，交易所將在披露行政處罰決定書(shū)后15個(gè)交易日內(nèi)，作出是否終止公司股票上市的決定。
此案的最終結(jié)果以中國(guó)證監(jiān)會(huì)出具的正式處罰決定書(shū)為準(zhǔn)。*ST博天表示，截至本公告披露日，公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況正常；同時(shí)，公司對(duì)上述相關(guān)擬處罰措施將積極行使聽(tīng)證或進(jìn)行陳述、申辯等合法權(quán)利，維護(hù)公司和廣大投資者權(quán)益。
對(duì)財(cái)務(wù)造假查處清退的步伐將加快，4種重大違法退市情形須注意
*ST博天成立于1995年，是國(guó)內(nèi)較早的水生態(tài)環(huán)境綜合服務(wù)商，可謂環(huán)境領(lǐng)域的“明星”企業(yè)。2017年2月，公司在上交所掛牌上市。但之后由于大舉參與PPP項(xiàng)目等原因，公司深陷債務(wù)危機(jī)。從2019年起，*ST博天開(kāi)始連續(xù)三年虧損。2022年5月6日，由于公司2021年度末期歸母凈資產(chǎn)為負(fù)，觸發(fā)了對(duì)股票實(shí)施退市風(fēng)險(xiǎn)警示的情形，公司股票簡(jiǎn)稱(chēng)由“博天環(huán)境”變更為“*ST博天”。其間，公司多次尋找國(guó)資進(jìn)行混改，最終未能如愿以?xún)敗?/p>
對(duì)于*ST博天而言，近年來(lái)少有的令人振奮的事件是始于2022年6月的司法重整，這讓*ST博天有望摘掉“*ST”的帽子。
作為*ST博天的債權(quán)人，2022年4月，安徽子諾環(huán)？萍加邢薰荆ㄒ韵潞(jiǎn)稱(chēng)安徽子諾）向北京市第一中級(jí)人民法院申請(qǐng)對(duì)*ST博天進(jìn)行重整，并申請(qǐng)啟動(dòng)預(yù)重整程序。
安徽子諾與*ST博天簽訂了《大同市御東新區(qū)污水處理廠改擴(kuò)建工程（二期改造）項(xiàng)目設(shè)備材料采購(gòu)合同》，合同總價(jià)款為3600萬(wàn)元。安徽子諾履行了約定的全部義務(wù)后，*ST博天未清償申請(qǐng)人對(duì)公司享有的合法到期債權(quán)，債權(quán)金額為人民幣3120萬(wàn)元。為維護(hù)自身權(quán)益，安徽子諾申請(qǐng)對(duì)*ST博天進(jìn)行重整。
可以說(shuō)，*ST博天是我國(guó)破產(chǎn)重整新政首批受益者之一。2022年初，滬深交易所就上市公司破產(chǎn)重整等事項(xiàng)發(fā)布監(jiān)管指引，對(duì)破產(chǎn)重整進(jìn)行了全流程規(guī)范。這對(duì)不少企業(yè)來(lái)說(shuō)，無(wú)疑是個(gè)好消息。需要紓困的企業(yè)除了“混改”，又多了一條新路子——司法重整，可以通過(guò)引入重整投資人，帶來(lái)增量資金，化解風(fēng)險(xiǎn)。
*ST博天認(rèn)為，如果司法重整順利的話，預(yù)計(jì)公司的資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)將獲得顯著優(yōu)化，公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力和盈利能力也將得以恢復(fù)，退市風(fēng)險(xiǎn)得到徹底化解。
2022年12月23日晚間，*ST博天發(fā)布公告稱(chēng)，公司收到北京市第一中級(jí)人民法院送達(dá)的《民事裁定書(shū)》，確認(rèn)公司《重整計(jì)劃》已經(jīng)執(zhí)行完畢，并終結(jié)公司重整程序。
有觀點(diǎn)認(rèn)為，*ST博天債務(wù)危機(jī)終于畫(huà)上句號(hào)。
然而，事實(shí)證明并非如此。據(jù)悉，監(jiān)管部門(mén)此前已多次向*ST博天發(fā)函，指出其在建工程、應(yīng)收賬款等重點(diǎn)財(cái)務(wù)科目存在問(wèn)題，但公司卻一再有所隱瞞。直至2023年3月31日，在強(qiáng)大的監(jiān)管壓力下，*ST博天才披露會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正公告，對(duì)2017年度至2021年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表和母公司財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行追溯調(diào)整。
其自認(rèn)更正如下會(huì)計(jì)差錯(cuò)：2017年，多記應(yīng)收賬款72,056,841.99元，多記在建工程278,613,919.45元，多記應(yīng)付賬款225,588,994.04元；2018年，多記應(yīng)收賬款392,962,647.60元，多記在建工程1,058,923,120.64元，多記應(yīng)付賬款790,017,083.10元；2019年，多記應(yīng)收賬款6,592,819.33元，多記在建工程881,388,595.13元，多記應(yīng)付賬款349,989,292.35元；2020年，少記應(yīng)收賬款3,819,450.01元，多記在建工程822,391,385.38元，多記應(yīng)付賬款351,020,608.35元；2021年，多記應(yīng)收賬款419,294,145.87元，多記應(yīng)付賬款358,269,670.33元。
此次*ST博天面臨的處罰為“財(cái)務(wù)造假‘零容忍’”又增加了一個(gè)典型案例。
據(jù)悉，不久前發(fā)布的退市新規(guī)明確了4種證券重大違法退市情形，即首發(fā)上市欺詐發(fā)行、重組上市欺詐發(fā)行、年報(bào)造假規(guī)避退市，以及“造假金額+造假比例”的重大財(cái)務(wù)造假退市量化指標(biāo)。*ST博天便是觸及了“造假金額+造假比例”的組合指標(biāo)。
自從退市新規(guī)發(fā)布實(shí)施以來(lái)，在中國(guó)證監(jiān)會(huì)和滬深兩所等的監(jiān)管合力下，一批質(zhì)次公司被有效出清，“有進(jìn)有出、優(yōu)勝劣汰”的常態(tài)化退市機(jī)制已逐步形成。隨著監(jiān)管力度的不斷加強(qiáng)，重大違法強(qiáng)制退市已持續(xù)顯現(xiàn)威力。
有業(yè)內(nèi)人士指出，對(duì)財(cái)務(wù)造假查處清退的步伐將加快，參與重大財(cái)務(wù)造假的公司和責(zé)任主體都將面臨重罰。
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