環(huán)境保護稅優(yōu)惠讓企業(yè)嘗到了“甜頭”
【谷騰環(huán)保網(wǎng)訊】良好的稅收營商環(huán)境和稅費優(yōu)惠政策支持，為企業(yè)提供發(fā)展“沃土”。建設(shè)美麗中國，企業(yè)是市場經(jīng)營主體，也是生態(tài)環(huán)境保護的主體。對于企業(yè)而言，貫徹綠色發(fā)展理念，在生產(chǎn)經(jīng)營過程中始終守護綠水青山，需要落實在每一項具體的行動上，包括合規(guī)繳納環(huán)境保護稅。
今年1月，中共中央、國務(wù)院印發(fā)的《關(guān)于全面推進美麗中國建設(shè)的意見》提出，強化稅收政策支持，嚴(yán)格執(zhí)行環(huán)境保護稅法，完善征收體系，加快把揮發(fā)性有機物納入征收范圍。
專訪中，專家紛紛表示，隨著環(huán)境保護稅法的持續(xù)深入實施，會有越來越多的企業(yè)在發(fā)展中樹立更強的環(huán)保意識，通過高水平保護，不斷塑造發(fā)展的新動能、新優(yōu)勢。
自國家宣布今年4月1日開征環(huán)保稅起，四川省岳池縣各納稅戶自主申報積極，僅3天時間，征收率便已達到90%。
企業(yè)要算大賬、算長遠賬
投資環(huán)保改造項目，什么時候能回本？2018年，某公司副總經(jīng)理堅持啟動環(huán)保技術(shù)改造項目時，不斷被管理層提問。如今，他的堅持已有了回報，這個問題也有了答案。
2018年，在環(huán)境保護稅政策的約束下，這家公司決定啟動環(huán)保系統(tǒng)改造項目。起初有人認(rèn)為，環(huán)保改造周期長，會對公司正常生產(chǎn)造成影響；也有人覺得，環(huán)保技術(shù)改造資金投入太大，短期內(nèi)難以收回成本。
實踐證明，環(huán)保投入的回本速度，遠比預(yù)想要快。2021年，這家公司獲得生態(tài)環(huán)境部門給予的一次性污染防治資金近千萬元。2023年，得益于環(huán)保、技術(shù)等方面原因，公司被認(rèn)定為先進制造業(yè)，開始享受先進制造業(yè)增值稅加計抵減政策。“每年800多萬元的加計抵減優(yōu)惠，不僅縮短了回本速度，也為公司帶來不小的收益。”該公司副總經(jīng)理說。
截至目前，該公司累計投資環(huán)保技術(shù)改進資金超9000余萬元。經(jīng)過技術(shù)改進，其排放廢水已經(jīng)達到了國家城鎮(zhèn)污水一級A類標(biāo)準(zhǔn)，全年顆粒物和二氧化硫排放量分別同比下降37.7%、44.6%，水污染物化學(xué)需氧量（COD）、氨氮濃度分別同比下降24.6%、76.3%，污染物整體排放濃度均低于國家標(biāo)準(zhǔn)50%以上。
當(dāng)然，這絕非個例。綠色發(fā)展是大勢所趨。近年來，越來越多的企業(yè)在環(huán)境保護稅收激勵下，學(xué)會了算大賬、算長遠賬，持續(xù)加強環(huán)保技術(shù)改造，贏得了更多市場空間和機遇，實現(xiàn)了環(huán)保效益和經(jīng)濟效益的“雙豐收”。
“環(huán)境保護問題，企業(yè)不能只算小賬、眼前賬，要算大賬、長遠賬。”中央財經(jīng)大學(xué)財稅學(xué)院教授白彥鋒告訴記者，從短期來看，征收環(huán)境保護稅后，許多排污較多的企業(yè)需要繳納大額環(huán)境保護稅，會增加企業(yè)運營成本。同時，企業(yè)為了降低稅負(fù)，需要改進生產(chǎn)技術(shù)，采取更環(huán)保的生產(chǎn)方式，引進綠色清潔的生產(chǎn)設(shè)備，提高企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成本。但是從長期來看，進行產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型的企業(yè)更有可能在未來的市場競爭中占據(jù)優(yōu)勢。
2018年環(huán)境保護稅實施初期，企業(yè)普遍擔(dān)憂稅負(fù)增加會影響競爭力。然而，隨著政策的深入實施和政府的解讀，企業(yè)從最初的擔(dān)憂和觀望逐步轉(zhuǎn)為積極應(yīng)對。白彥鋒表示，諸多企業(yè)通過引進環(huán)保技術(shù)和優(yōu)化生產(chǎn)流程，減少污染物排放，降低稅負(fù)。一些企業(yè)甚至看到了環(huán)保帶來的機遇，積極進行產(chǎn)業(yè)升級和技術(shù)創(chuàng)新。
“企業(yè)對環(huán)保政策的關(guān)注度也顯著提升，主動了解政策動態(tài)，及時調(diào)整經(jīng)營策略。”白彥鋒表示，各地也要進一步為綠色稅收創(chuàng)造更有利條件、凝聚更廣泛力量，使其更充分發(fā)揮推動經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變、促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級、助力環(huán)保技術(shù)創(chuàng)新以及消費綠色轉(zhuǎn)型等方面的重要作用。
企業(yè)不征稅的情形
面對環(huán)境保護稅這一陌生的新稅種，無論是稅務(wù)干部還是納稅人，在學(xué)習(xí)和實操中，不少人都曾尋求過專家的幫助。采訪中專家紛紛表示，從長遠看，合規(guī)繳納環(huán)境保護稅是企業(yè)自身的責(zé)任。
“國家對減免環(huán)境保護稅和稅務(wù)方面的要求比較高，陸續(xù)發(fā)布了相關(guān)文件。”生態(tài)環(huán)境部環(huán)境規(guī)劃院環(huán)境保護稅研究中心主任龍鳳告訴《環(huán)境經(jīng)濟》，大氣污染物、水污染物、固體廢物、噪聲是影響環(huán)境的最主要污染物，國際上一般都選擇對這四類污染物征稅。環(huán)境保護稅法基本平移了原排污收費制度規(guī)定的征收范圍，選擇防治任務(wù)繁重、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)相對成熟的大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲等四類污染物，具體應(yīng)稅污染物依據(jù)環(huán)境保護稅法所附《環(huán)境保護稅目稅額表》《應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表》的規(guī)定執(zhí)行。
根據(jù)環(huán)境保護相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，大氣污染物是指向環(huán)境排放影響大氣環(huán)境質(zhì)量的物質(zhì)，包括二氧化硫、氮氧化物、粉塵等44種具體污染物；水污染物是指向水體排放影響水環(huán)境質(zhì)量的物質(zhì)，包括氨氮、化學(xué)需氧量、重金屬、懸浮物等61種具體污染物以及pH值、色度、大腸菌群數(shù)（超標(biāo)）、余氯量（用氯消毒的醫(yī)院廢水）；固體廢物是指在生產(chǎn)經(jīng)營活動中產(chǎn)生的一般固體廢物以及危險廢物，包括煤矸石、尾礦等；噪聲是指超過國家規(guī)定的環(huán)境噪聲排放標(biāo)準(zhǔn)的工業(yè)噪聲。
在環(huán)境保護稅法中明確了兩種不繳納相應(yīng)污染物的環(huán)境保護稅的情形。一是企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者向依法設(shè)立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放應(yīng)稅污染物的。企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者按照城市污水排放、市政環(huán)境管理要求，按照環(huán)境保護管理規(guī)定向污水集中處理、生活垃圾集中處理場排放應(yīng)稅污染物，并通過繳納污水處理費、垃圾處理費等形式，承擔(dān)了環(huán)境污染治理成本。二是企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者在符合國家和地方環(huán)境保護標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施、場所貯存或者處置固體廢物的。
同時，環(huán)境保護稅法還規(guī)定了五種暫予免征環(huán)境保護稅的情形。一是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包括規(guī)；B(yǎng)殖）排放應(yīng)稅污染物的。二是機動車、鐵路機車、非道路移動機械、船舶和航空器等流動污染源排放應(yīng)稅污染物的。三是依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的。四是納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護標(biāo)準(zhǔn)的。五是國務(wù)院批準(zhǔn)免稅的其他情形。
談及納稅人可以享受的減稅政策，龍鳳告訴記者，環(huán)境保護稅法第十三條規(guī)定，納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)30%的，減按75%征收環(huán)境保護稅。納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)50%的，減按50%征收環(huán)境保護稅。
“繳納環(huán)境保護稅的流程在環(huán)境保護稅法和條例中都有規(guī)定，整體原則是企業(yè)自己計算繳納，并對數(shù)據(jù)的真實性負(fù)責(zé)，需將準(zhǔn)備好的環(huán)境保護稅電報單和環(huán)境保護費繳納憑證等資料提交稅務(wù)機關(guān)，進行登記申報。”龍鳳表示，就近年的增長情況觀察而言，大企業(yè)總體情況表現(xiàn)良好，環(huán)境保護稅核算較為復(fù)雜，專業(yè)性較強，相關(guān)的數(shù)據(jù)來源涉及生產(chǎn)經(jīng)營信息、在線數(shù)據(jù)、監(jiān)測數(shù)據(jù)、排污許可證等，通常需要企業(yè)財務(wù)部門、安全環(huán)保等部門通力協(xié)作完成。中小微企業(yè)還需要快速學(xué)習(xí)適應(yīng)這一過程，有相應(yīng)的人員負(fù)責(zé)這方面的工作。
破解企業(yè)稅收管理難題
隨著稅務(wù)部門征管能力的提升和企業(yè)遵從意識的增強，不僅繳納環(huán)境保護稅的企業(yè)越來越多，而且從行動上重視節(jié)能減排的企業(yè)也越來越多了。
環(huán)境保護稅由于開征時間較短、專業(yè)性較強、部門協(xié)作依賴度較高，企業(yè)在實際工作中仍面臨一些困難。白彥鋒告訴記者，部分企業(yè)對環(huán)境保護稅的政策認(rèn)識不足，存在抵觸情緒，對于環(huán)境保護的認(rèn)識程度還不夠高，不能做到積極主動地申報環(huán)境保護稅。同時，企業(yè)監(jiān)測水平有限，對于應(yīng)稅污染物的計算與環(huán)境保護稅的申報存在不準(zhǔn)確等問題，影響環(huán)境保護稅的實施效果。
“環(huán)境保護稅風(fēng)險日益增加的一個關(guān)鍵因素是，實務(wù)中，財務(wù)部門往往無法準(zhǔn)確理解各項環(huán)保數(shù)據(jù)的真正含義，而業(yè)務(wù)部門又對環(huán)境保護稅相關(guān)稅收政策缺乏全面的了解。”華政稅務(wù)經(jīng)理張雨飛告訴《環(huán)境經(jīng)濟》，由此導(dǎo)致企業(yè)在環(huán)境保護稅的日常管理中，無論是申報數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，還是稅收優(yōu)惠的享受比例以及稅務(wù)資料的留存?zhèn)洳榈确矫娑伎赡艽嬖陲L(fēng)險。
對于如何打破困境，在張雨飛看來，一是建立“稅務(wù)+環(huán)保”合作機制，形成操作規(guī)范。自2018年費改稅后，各地稅務(wù)機關(guān)提出建立“稅務(wù)+環(huán)保”協(xié)作新機制，企業(yè)也應(yīng)同步建立業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門融合機制。
“在此基礎(chǔ)上，通過梳理現(xiàn)有工作流程和內(nèi)容，進一步做好崗位分工，明確職責(zé)。”張雨飛表示，同時，圍繞“環(huán)境保護稅四步走”的方法論，即污染物稅源采集→判斷應(yīng)稅污染物種類→計算污染物環(huán)保稅額→整理環(huán)境保護稅資料備查，形成規(guī)范的管理制度和操作流程。
二是通過全面提升相關(guān)人員專業(yè)技能，強化環(huán)境保護稅的合規(guī)性。鑒于環(huán)境保護稅對管理提出了雙重要求，企業(yè)培養(yǎng)專業(yè)人才的方向也應(yīng)不斷拓寬。在環(huán)境保護稅法及實施條例頒布后，陸續(xù)出臺的相關(guān)稅收政策均聯(lián)合生態(tài)環(huán)境部一并發(fā)文，稅收文件中多次引用環(huán)保技術(shù)規(guī)范文件，如《固定污染源煙氣（SO2、NOx、顆粒物）排放連續(xù)監(jiān)測技術(shù)規(guī)范》《水污染源在線監(jiān)測系統(tǒng)數(shù)據(jù)有效性判別技術(shù)規(guī)范》等，因此學(xué)習(xí)環(huán)境保護稅還需要了解環(huán)境保護領(lǐng)域的專業(yè)術(shù)語、技術(shù)規(guī)范等。
在張雨飛看來，企業(yè)一方面可以聘請環(huán)保、財稅等各領(lǐng)域?qū)I(yè)機構(gòu)為相關(guān)人員做內(nèi)部培訓(xùn)，分別普及相關(guān)人員專業(yè)技能，雙向提升專業(yè)水平；另一方面，企業(yè)可以加強跨部門交流合作，打破溝通壁壘，從而進一步推動企業(yè)環(huán)保稅的合規(guī)管理。
三是建立歸檔制度，完善管理流程。為了提升企業(yè)環(huán)境保護稅管理機制的科學(xué)化與精細化水平，稅務(wù)資料的妥善留存與規(guī)范歸檔尤為重要，備查資料的完備性不僅體現(xiàn)了企業(yè)稅務(wù)管理的規(guī)范程度，也是企業(yè)享受稅收優(yōu)惠的重要依據(jù)。企業(yè)“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)收集—稅金計算—納稅申報—備查資料歸檔”的完整稅務(wù)管理鏈，資料整理歸檔作為重要一環(huán)，必不可少。“建立并完善備查資料歸檔制度，不但可以幫助企業(yè)更加科學(xué)、有效且全面地管理稅務(wù)風(fēng)險，也能夠為企業(yè)帶來切實的經(jīng)濟利益。”張雨飛說。
此外，白彥鋒告訴記者，企業(yè)是市場主體的重要組成部分，需要不斷提高對環(huán)境保護的理解和認(rèn)識，將環(huán)境保護稅等外在壓力與企業(yè)主動開展的環(huán)境、社會、治理（ESG）等更好履行社會責(zé)任、改善企業(yè)形象的行為有機統(tǒng)一起來，實現(xiàn)社會效益與經(jīng)濟效益的“雙提升”。
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