【谷騰環(huán)保網(wǎng)訊】萬里河山，生機盎然。

頭頂?shù)乃{天更加明朗，身邊的河湖更加清澈，人居環(huán)境更加宜居……放眼神州大地，綠色發(fā)展正在提速，綠色版圖持續(xù)擴展，億萬人民共同描繪的美麗中國新畫卷徐徐鋪展。

在美麗中國建設(shè)的背后，來自稅收方面的支持不斷加大。今年，環(huán)境保護稅開征已滿6年。6年來，環(huán)境保護稅通過“多排多繳、少排少繳、不排不繳”正向激勵機制，引導(dǎo)企業(yè)既算經(jīng)濟賬又算環(huán)保賬，自覺踐行綠色發(fā)展理念，加強環(huán)境管理，減少污染物排放。

平穩(wěn)過渡，稅收每年穩(wěn)定在200億元

2018年1月1日環(huán)境保護稅法正式實施，環(huán)境保護稅正式取代原有的排污費。環(huán)境保護稅實施6年，中央財經(jīng)大學(xué)財稅學(xué)院教授白彥鋒關(guān)注了6年。

“環(huán)境保護稅在促進污染物減排方面取得了顯著成效。”白彥鋒以北京為例，細(xì)顆粒物（PM2.5）濃度從2018年的51微克/立方米下降到2023年的32微克/立方米，碳排放量明顯降低，顯著改善了生態(tài)環(huán)境質(zhì)量?，F(xiàn)在北京常常被藍天白云包圍，令人心曠神怡。

作為全面推行營改增試點改革后第一個通過費改稅新增的地方稅種，環(huán)境保護稅開征的目的是使排污單位承擔(dān)必要的污染治理成本，引導(dǎo)提升環(huán)境保護意識，減少污染物排放，促進環(huán)境保護和改善，推進生態(tài)文明建設(shè)，助力實現(xiàn)經(jīng)濟社會可持續(xù)發(fā)展。

長期參與和跟蹤環(huán)境保護稅立法和實施工作的生態(tài)環(huán)境部環(huán)境規(guī)劃院環(huán)境保護稅研究中心主任龍鳳告訴《環(huán)境經(jīng)濟》，排污費改為環(huán)境保護稅這6年，過渡相對比較平穩(wěn)，收入每年基本穩(wěn)定在200億元左右，沒有大的起伏。

國家稅務(wù)總局公布的數(shù)據(jù)也證實了這一點。2018年至2023年，環(huán)境保護稅實現(xiàn)收入穩(wěn)定在200億元左右，今年前三個季度環(huán)境保護稅實現(xiàn)收入183億元，合計為1420.97億元。

相信隨著環(huán)境保護稅法的持續(xù)深入實施，會有越來越多的企業(yè)在發(fā)展中樹立更強的環(huán)保意識，算本企業(yè)的經(jīng)濟小賬，更要算事關(guān)大局的環(huán)保大賬，通過高水平環(huán)境保護，不斷塑造發(fā)展的新動能、新優(yōu)勢。

剛性更強，彌補排污費的制度性缺陷

環(huán)境保護稅征收對象是企業(yè)排放的污染物的數(shù)量，這一點其實與過去排污費的征收原理相同。但是，費改稅之后還是出現(xiàn)了變化。

龍鳳告訴記者，環(huán)境保護稅從“出生”就有立法作為支撐。從排污費到環(huán)境保護稅，絕不是簡單的名稱變化，而是從制度設(shè)計到具體執(zhí)行的全方位轉(zhuǎn)變。

“排污費由于屬于行政性收費，法律層級低，執(zhí)法剛性不足，可能存在著征收、減免、處罰有一定彈性的情況，對企業(yè)的處罰屬于行政處罰范疇。”龍鳳表示，但是，環(huán)境保護稅是我國稅收的重要部分，彌補了排污費的制度性缺陷，具有更強的執(zhí)行力和法律效力，并且少繳、漏繳環(huán)境保護稅的情況還要受稅收征管法的約束。在費改稅之后，企業(yè)的環(huán)境違法成本和責(zé)任都有一定程度的提升，同時環(huán)境保護稅對稅制要素和征收管理的規(guī)定更明確和具體，執(zhí)行環(huán)境保護稅的標(biāo)準(zhǔn)更加透明。

環(huán)境保護稅帶來了懲罰壓力和稅收負(fù)擔(dān)。從長遠(yuǎn)來看，這種壓力和成本可能會迫使企業(yè)進行綠色創(chuàng)新，從而提高企業(yè)的競爭力和效率。然而，考慮到創(chuàng)新的滯后性，短期內(nèi)環(huán)境保護稅成本的增加可能會對部分企業(yè)財務(wù)業(yè)績的增長有一定的影響。

“企業(yè)違反環(huán)境保護稅法中的行為，將面臨更嚴(yán)厲的環(huán)保處罰，從而增強企業(yè)的遵法意識。”在龍鳳看來，環(huán)境保護稅法根據(jù)不同的污染物排放量和濃度制定了不同的征收標(biāo)準(zhǔn)，更能反映企業(yè)的實際污染物排放情況，為污染物排放定價，激勵企業(yè)在環(huán)保創(chuàng)新和污染治理上投入更多的資源。

采訪中專家普遍表示，費改稅之后，企業(yè)在環(huán)境方面的壓力增加，會倒逼重污染企業(yè)進行轉(zhuǎn)型升級，淘汰落后產(chǎn)能，進行綠色創(chuàng)新。企業(yè)為了控制排污成本，重污染企業(yè)不得不將原先污染水平較高的生產(chǎn)線和項目進行改良，必要時會實施減產(chǎn)或停產(chǎn)措施，從而達到少繳排污稅、少繳排污罰款的目的。同時，為了保證現(xiàn)金流充足，企業(yè)可能還會變賣資產(chǎn)或加速應(yīng)收賬款回籠。這些都能推動公司經(jīng)營能力的提升，并且會更加傾向于開展對社會、環(huán)境、公司經(jīng)營有長期作用的投資項目。費改稅之后，重污染企業(yè)因環(huán)保壓力增加，會進行生產(chǎn)線改良，并處理環(huán)保不達標(biāo)的經(jīng)營項目，從而提升公司經(jīng)營績效和環(huán)?？冃А?/p>

“環(huán)境保護稅法治剛性更強，實現(xiàn)了從排污收費到促進環(huán)境保護理念層面的躍升，在這樣的激勵機制下，社會資源會更多地流向綠色環(huán)保領(lǐng)域。”白彥鋒告訴記者，環(huán)境保護稅可以促使重污染企業(yè)和高能耗企業(yè)轉(zhuǎn)型升級，從而更加順利地完成我國的經(jīng)濟結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型，實現(xiàn)經(jīng)濟、社會和環(huán)境和諧發(fā)展。

數(shù)據(jù)來源：國家稅務(wù)總局   制圖：孫劍鑫

政策加持，更新完善排污系數(shù)和物料衡算方法

近年來，環(huán)境保護稅政策體系不斷完善，為納稅人實現(xiàn)稅法遵從提供了有力的政策保障。

特別是《生態(tài)環(huán)境部 財政部 稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布計算環(huán)境保護稅應(yīng)稅污染物排放量的排污系數(shù)和物料衡算方法的公告》（以下簡稱《16號公告》）等政策規(guī)定相繼發(fā)布實施，進一步明確環(huán)境保護稅計稅方法，簡化了納稅申報方式，讓納稅人合規(guī)繳納環(huán)境保護稅更加有章可循。

龍鳳介紹，《16號公告》就環(huán)境保護稅應(yīng)稅污染物排放量的計算方法做了進一步完善，提高了環(huán)境保護稅政策適用的確定性。

《16號公告》重點對屬于排污許可管理的排污單位、不屬于排污許可管理的排污單位進行了規(guī)定。屬于排污許可管理的排污單位，適用生態(tài)環(huán)境部發(fā)布的排污許可證申請與核發(fā)技術(shù)規(guī)范中規(guī)定的排（產(chǎn)）污系數(shù)、物料衡算方法計算應(yīng)稅污染物排放量；排污許可證申請與核發(fā)技術(shù)規(guī)范未規(guī)定相關(guān)排（產(chǎn)）污系數(shù)、物料衡算方法的，適用生態(tài)環(huán)境部發(fā)布的排放源統(tǒng)計調(diào)查制度規(guī)定的排（產(chǎn)）污系數(shù)方法計算應(yīng)稅污染物排放量。不屬于排污許可管理的排污單位，適用生態(tài)環(huán)境部發(fā)布的排放源統(tǒng)計調(diào)查制度規(guī)定的排（產(chǎn)）污系數(shù)方法計算應(yīng)稅污染物排放量。同時，《16號公告》對上述情形中仍無相關(guān)計算方法的，以及排（產(chǎn)）污系數(shù)、物料衡算方法的更新應(yīng)用等進行了相應(yīng)規(guī)定。

“《16號公告》進一步加強了與排污許可、排放源統(tǒng)計調(diào)查制度的銜接。”龍鳳表示，一是與排污許可的銜接?！?6號公告》明確屬于排污許可管理的排污單位，適用排污許可技術(shù)規(guī)范有關(guān)計算方法。目前，排污許可管理已經(jīng)實現(xiàn)了全覆蓋，273.44萬個固定污染源全部納入排污許可管理范圍，其中核發(fā)排污許可證33.77萬張，對應(yīng)發(fā)證但暫不具備條件的3.15萬家固定污染源下達排污限期整改通知書，對236.52萬家污染物排放量很小的固定污染源施行排污登記。環(huán)境保護稅與排污許可管理采用統(tǒng)一的污染物排放量計算方法，便于數(shù)據(jù)的銜接、核查和管理。

二是與排放源統(tǒng)計調(diào)查制度的銜接?！?6號公告》明確不屬于排污許可管理的排污單位，適用排放源統(tǒng)計調(diào)查制度有關(guān)計算方法。一些臨時性排放源如建筑工地，一些小型的三產(chǎn)如餐飲、娛樂、服務(wù)等行業(yè)，不屬于排污許可但是屬于環(huán)境保護稅征收范圍的，以及個別屬于排污許可管理但排污許可技術(shù)規(guī)范未規(guī)定相關(guān)排（產(chǎn)）污系數(shù)、物料衡算方法的，采用按照省、自治區(qū)、直轄市人民政府環(huán)境保護主管部門規(guī)定的抽樣測算的方法核定計算。

兩部門協(xié)同，征管協(xié)作機制匯聚監(jiān)管合力

怎么知道納稅人申報是否準(zhǔn)確？如何確定污染物排放量？這需要借助大數(shù)據(jù)的力量。

“環(huán)境保護稅的計算專業(yè)性較強，涉及信息很多，部門間的信息共享、協(xié)作配合十分重要。”龍鳳告訴記者，根據(jù)環(huán)境保護稅法規(guī)定，生態(tài)環(huán)境主管部門和稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)建立涉稅信息共享平臺和工作配合機制。

龍鳳將涉稅信息共享平臺形象地比喻為環(huán)境保護稅的“中樞”平臺。她告訴記者，共享平臺建設(shè)重點工作包括稅務(wù)端的數(shù)據(jù)交換系統(tǒng)、環(huán)保端的數(shù)據(jù)交換系統(tǒng)、連接雙方前置系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)專線及中間件等方面的軟件開發(fā)部署以及稅務(wù)、環(huán)保共享數(shù)據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)化處理。

涉稅共享平臺上線運行后，應(yīng)用最新的大數(shù)據(jù)篩選技術(shù)，將所有涉及環(huán)境保護稅源信息通過清洗、數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化處理、涉稅信息共享管理、綜合分析展示模塊將污染源在線監(jiān)測、排污許可、行政處罰等數(shù)據(jù)推送至稅務(wù)端。同時，稅務(wù)機關(guān)的基礎(chǔ)稅源信息、年度減免污染當(dāng)量等數(shù)據(jù)同步傳送至環(huán)保端，平臺還可進行污染源排放總量與排污許可數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)分析，提高了工作效率，提升了生態(tài)環(huán)境部門和稅務(wù)部門之間的數(shù)據(jù)共享和分析應(yīng)用水平。

“對于異常申報數(shù)據(jù)稅務(wù)部門會提出來，然后推送給生態(tài)環(huán)境部門進行復(fù)核。”龍鳳表示，根據(jù)生態(tài)環(huán)境部門復(fù)核的結(jié)果，稅務(wù)部門來調(diào)整納稅人的異常申報。通過這種部門合作的方式來堵塞管理的漏洞。

龍鳳表示，這是一個全新的征管機制。目前，稅務(wù)部門已經(jīng)與生態(tài)環(huán)境部門建立了“稅務(wù)征管、企業(yè)申報、環(huán)保協(xié)助、信息共享”的環(huán)境保護稅信息共享及協(xié)助機制，滿足稅收征管的需要。

1月18日，國家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司司長沈新國在國務(wù)院新聞辦公室舉行的新聞發(fā)布會上表示，2023年兩部門共互相交換信息約4000萬條，實現(xiàn)了稅收征管能力和生態(tài)環(huán)境保護能力的“雙提升”。

多措并舉，逐步攻克“攔路虎”

環(huán)境保護稅作為一種綜合性的環(huán)境稅稅種，發(fā)揮稅收杠桿調(diào)節(jié)作用，正向激勵企業(yè)節(jié)能減排，增強了納稅人生態(tài)環(huán)境意識和稅法遵從度，強化企業(yè)治污減排責(zé)任。龍鳳告訴記者，不容忽視的是，由于環(huán)境保護稅具有獨特的技術(shù)規(guī)范，因此在實際征收過程中仍存在一些難題。

征收額占比較低，對企業(yè)的激勵約束作用不足。稅額標(biāo)準(zhǔn)總體偏低，對企業(yè)的引導(dǎo)作用不強。環(huán)境保護稅稅額標(biāo)準(zhǔn)起點偏低，環(huán)境保護稅法規(guī)定，大氣污染物和水污染物的每污染當(dāng)量最低稅額標(biāo)準(zhǔn)分別為1.2元和1.4元，這一標(biāo)準(zhǔn)是根據(jù)20世紀(jì)90年代污染治理成本、物價水平等確定，直接從排污費平移過來的，與當(dāng)前生態(tài)環(huán)境治理、經(jīng)濟發(fā)展形勢有較大差別。

差異化優(yōu)惠政策和稅收優(yōu)惠條件有待進一步完善。企業(yè)普遍反映環(huán)境保護稅法僅規(guī)定了兩檔減稅優(yōu)惠，比如實現(xiàn)超低排放的企業(yè)最高也只能享受到減半優(yōu)惠，與企業(yè)投入不成正比，缺乏針對性的優(yōu)惠措施。稅收優(yōu)惠條件比較單一，目前僅針對大氣污染物或者水污染物濃度值做出減稅優(yōu)惠規(guī)定，缺乏其他形式的減排激勵。

征稅范圍有待優(yōu)化，對企業(yè)的約束需強化。部分固體廢物納稅種類需要明確，環(huán)境保護稅法只明確了煤矸石、尾礦、危險廢物、冶煉渣、粉煤灰、爐渣作為具體征稅的固體廢物，授權(quán)省級人民政府明確“其他固體廢物”的具體范圍，目前僅重慶市將“其他固體廢物”明確為脫硫石膏、磷石膏、赤泥、工業(yè)污泥，并征收相應(yīng)環(huán)境保護稅。當(dāng)前脫硫石膏、工業(yè)污泥等固體廢物產(chǎn)生量大、增速較快，急需推動各?。▍^(qū)、市）進一步明確固體廢物的征稅范圍。噪聲環(huán)境保護稅目前僅對工業(yè)企業(yè)征收，未考慮建筑等其他重點噪聲源。

白彥鋒對此表示贊同。他告訴記者，當(dāng)前，征稅范圍界定存在爭議，環(huán)境保護稅法規(guī)定“直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者為環(huán)境保護稅的納稅人，應(yīng)依法繳納環(huán)境保護稅”，但是在實際操作方面，納稅人的界定范圍比較模糊。與此同時，應(yīng)稅污染物的監(jiān)測存在困難。應(yīng)稅污染物的計稅依據(jù)應(yīng)當(dāng)按照污染物排放量與污染物當(dāng)量值來計算，但是目前我國污染物監(jiān)測體系尚不完善，監(jiān)測設(shè)備和技術(shù)水平仍有待提高。

針對環(huán)境保護稅征管制度的不足，龍鳳認(rèn)為，可以從協(xié)作征管的健全、稅制要素的優(yōu)化等方面進行完善，明確生態(tài)環(huán)境部門與稅務(wù)部門的權(quán)責(zé)與法律地位等來解決這些問題。

要推動完善稅制設(shè)計，加大對企業(yè)的激勵約束力度。合理設(shè)置最低稅額標(biāo)準(zhǔn)。綜合考慮經(jīng)濟社會發(fā)展水平、污染治理成本等因素，科學(xué)設(shè)置符合當(dāng)前和未來一段時期生態(tài)環(huán)境需要的稅額標(biāo)準(zhǔn)。研究稅額分檔制，建立與國內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）等經(jīng)濟指標(biāo)、生態(tài)環(huán)境質(zhì)量掛鉤機制，使稅額標(biāo)準(zhǔn)與經(jīng)濟發(fā)展水平、環(huán)境質(zhì)量相適應(yīng)。為激勵企業(yè)清潔生產(chǎn)、升級改造生產(chǎn)工藝和污染治理設(shè)施，加大對超低排放的支持力度，研究增設(shè)減稅優(yōu)惠擋位，拓寬減稅優(yōu)惠條件，鼓勵企業(yè)主動削減污染物排放。擴大征稅范圍。結(jié)合固體廢物排污許可制度推進安排，以及大宗工業(yè)固體廢物名錄編制進展，充分考慮各地固體廢物產(chǎn)生排放特點，督促相關(guān)?。▍^(qū)、市）將產(chǎn)生量大、增速快的固體廢物納入“其他固體廢物”名單，推動其綜合利用。

加強企業(yè)培訓(xùn)和對口聯(lián)絡(luò)機制，強化對企業(yè)監(jiān)督幫扶。建立聯(lián)合培訓(xùn)機制。加強對納稅人和基層稅務(wù)、生態(tài)環(huán)境部門工作人員的培訓(xùn)力度。重點培訓(xùn)監(jiān)測方法、應(yīng)稅污染物計量方法、減免稅政策、納稅填報、征收管理等內(nèi)容，提升企業(yè)依法納稅能力。建立對口聯(lián)絡(luò)機制。選取污染物排放量大、種類多、申報有困難的企業(yè)建立對口常態(tài)化聯(lián)絡(luò)機制，組織專家進行政策解讀、技術(shù)宣講，幫助企業(yè)工作人員更好地理解和執(zhí)行環(huán)境保護稅政策，掌握正確的執(zhí)行方法，從而更好地遵守環(huán)保法規(guī)，共同推動環(huán)境保護稅的順利實施。

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